Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Таким образом, счёт-фактура должна быть выставлена датой не позднее пяти календарных дней даты отгрузки товара в 2010 году.

Списать на убыток задолженность, если предприятие-должник находится в стадии ликвидации нельзя, в связи с тем, что данная дебиторская задолженность не является безнадёжным долгом в соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ. Согласно пункта 2 статьи 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Первичным документом, на основании которого списывается нереальная к взысканию дебиторская задолженность, может служить определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства и ликвидации должника.

Пропорция, в которой НДС принимается к вычету или учитывается в стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период (абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ). Налоговые органы требуют определять пропорцию, основываясь на сопоставимых показателях. Для этого стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) следует определять без учета НДС (например: Письма Минфина России от 18.08.2009 N 03-07-11/208, от 26.06.2009 N 03-07-14/61, от 17.06.2009 N 03-07-11/162). Также и Президиум ВАС РФ согласился с налоговым органом в том, что при определении пропорции, предусмотренной п. 4 ст. 170 НК РФ, необходимо применять сопоставимые показатели (Постановление от 18.11.2008 N 7185/08).

С нашей точки зрения, шансы ИП оспорить действия налоговиков минимальны.

Если предпринимательская деятельность облагаемой единым налогом приостанавливается на кратковременный срок в силу объективных причин, налогоплательщики вправе представить в налоговый орган "нулевую" декларацию по ЕНВД одновременно с документами, подтверждающими правомерность представления таких деклараций. Такими документами могут быть приказ руководителя о проведении ремонта, договор подряда на проведение ремонтных работ со сторонней организацией, акт выполненных работ. Таким образом, 5 торговая точка может быть учтена при исчислении ЕНВД за 3 квартал с нулевыми показателями.

Согласно Письму Минфина России от 16.08.2007 N 03-03-06/1/569 расходы по уплате госпошлины за выдачу лицензии, равно как и по уплате госпошлины за рассмотрение лицензирующим органом заявления, организация должна равномерно распределить на срок действия лицензии. Расходы по уплате лицензионного сбора для целей бухгалтерского учета являются расходами по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, в отчете о прибылях и убытках расходы признаются путем их обоснованного распределения между соответствующими отчетными периодами (п. 19 ПБУ 10/99).

Исходя из того что лицензия организацией получена сроком на 3 лет, расходы по уплате сбора предварительно отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Учтенная на счете 97 сумма ежемесячно списывается в порядке, устанавливаемом организацией (например, равномерно), в дебет счета 44 "Расходы на продажу" в течение срока действия лицензии (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). Она рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Таким образом, расходы на госпошлину за лицензию по розничной продажи алкоголя компании, находящейся на ЕНВД, в налоговом учёте не участвуют.

По мнению ФНС России и Минфина России налогоплательщики, зарегистрированные по месту осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, являются плательщиками этого налога. Следовательно, они обязаны представлять налоговые декларации независимо от наличия дохода или самого факта ведения предпринимательской деятельности в налоговом периоде, вплоть до снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД. (Например: письма Минфина России от 25.01.2010 N 03-11-11/14, от 14.09.2009 N 03-11-06/3/233, письмо ФНС России от 27.08.2009 N ШС-22-3/669@ и т.д.) Приостановление предпринимательской деятельности в течение налогового периода фиксируется в налоговых декларациях по единому налогу путем проставления прочерков в соответствующих строках.

Имущество, являющееся собственностью организации, отражается в учете независимо от его местонахождения (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Готовая продукция, переданная на хранение на склад, до момента ее реализации отражается в учете организации в качестве собственного актива. При передаче готовой продукции на хранение на дату подписания акта по унифицированной форме N МХ-1 и получения от хранителя сохранной расписки производится внутренняя запись по счету 43 (дебет аналитического счета "Готовая продукция на иногороднем складе" и кредит аналитического счета "Готовая продукция на собственном складе"). Причитающееся хранителю вознаграждение относится к расходам на продажу, начисление вознаграждения отражается записью по дебету счета 44 "Расходы на продажу" и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Расходы на хранение продукции включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 253, пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Указанные расходы в налоговом учете относятся к косвенным (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).

Вопросы составления и представления бухгалтерской отчетности регулируются Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" данный нормативный правовой акт распространяется на все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, а также на филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации. Названный Федеральный закон не освобождает организации, осуществляю-щие предпринимательскую деятельность, подлежащую налогообложению единым налогом на вмененный доход, от обязанности ведения бухгалтерского учета.

Таким образом, организация, переведенная на уплату единого налога на вмененный доход, должна вести бухгалтерский учет, составлять и представ-лять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность.

Поступления, которые не учитываются при налогообложении, должны соответствовать условиям, которые приведены в п.п. 14 п. 1 и п. 2 ст. 251 НК РФ. Так, согласно п.п. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при формировании налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. В соответствии с письмом МФ РФ от 9 марта 2010 г. N 03-03-06/1/122 к средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией источником целевого финансирования или федеральными законами. Согласно письму ФНС от 16 октября 2009 г. N 3-2-09/212@ для признания поступлений из бюджета целевыми в понятии, приведенном в пункте 2 статьи 251 НК РФ, необходимо одновременное выполнение следующих условий: 1) средства должны быть получены напрямую из бюджета; 2) полученные средства должны носить целевой характер; 3) налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в пределах целевых поступлений.

Таким образом, если выполняются вышеприведённые условия, средства, полученные организацией в рамках целевой программы на приобретение племенного крупного рогатого скота, являются целевыми и не учитываются при налогообложении прибыли и действия налогового органа неправомерны.

Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Таким образом, у подписного агентства возникает доход в момент приёма платежа за подписку. Согласно пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении налоговой базы налогоплательщики учитывают расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Подпунктом 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ установлено, что расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются при определении налоговой базы по мере реализации указанных товаров.

Таким образом, стоимость журналов от издательства должна включаться в расходы ежемесячно в момент передачи подписного издания подписчику.