Ст. 122 НК РФ определяет штраф за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора).

Согласно Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. N 5 «О некоторых вопросах применения части первой налогового кодекса Российской Федерации» при применении статьи 122 Кодекса судам необходимо иметь в виду, что "неуплата или неполная уплата сумм налога" означает возникновение у налогоплательщика задолженности перед соответствующим бюджетом (внебюджетным фондом) по уплате конкретного налога в результате совершения указанных в данной статье деяний (действий или бездействия).

В связи с этим, если в предыдущем периоде у налогоплательщика имеется переплата определенного налога, которая перекрывает или равна сумме того же налога, заниженной в последующем периоде и подлежащей уплате в тот же бюджет (внебюджетный фонд), и указанная переплата не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по данному налогу, состав правонарушения, предусмотренный статьей 122 НК РФ, отсутствует, поскольку занижение суммы налога не привело к возникновению задолженности перед бюджетом (внебюджетным фондом) в части уплаты конкретного налога.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с установленным. Пеня начисляется при возникновении у налогоплательщика недоимки (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Если на дату уплаты налога или вынесения решения имелась переплата того же налога в тот же бюджет, начисление пеней неправомерно (Постановление ФАС Уральского округа от 13.10.2011 N Ф09-6497/11, Постановление ФАС Московского округа от 16.08.2011, Постановление ФАС Московского округа от 20.07.2011 N КА-А40/5574-11).

Таким образом, действия налоговой инспекции не правомерны.

Переходные положения по учету основных средств определены п. 3 ст. 346.25 НК РФ.

Остаточная стоимость основных средств на дату перехода на уплату налога на прибыль с использованием метода начисления равна разнице между их остаточной стоимостью, определенной на дату перехода на "упрощенку", и суммой расходов, учтенных в период применения УСН в соответствии с правилами п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Остаточная стоимость амортизируемого имущества для целей налога на прибыль рассчитывается следующим образом:

1) определяется стоимость (остаточная стоимость) актива на дату перехода на УСН;

2) определяется сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление и т.п.) основных средств и на приобретение (создание) нематериальных активов, рассчитанных в соответствии с п.п. 2 п. 4 ст. 346.5 или п. 3 ст. 346. 16 НК РФ за период применения УСН;

3) разность п.1 и п.2 и составляет остаточную стоимость, которая погашается через амортизацию.

Остаточная стоимость на момент возврата на общий режим налогообложения рассчитывается по формуле:

ОС2 = ОС1 - Р,

где ОС2 - остаточная стоимость на дату возврата на общий режим налогообложения;

ОС1 - остаточная стоимость на дату перехода на специальный налоговый режим;

Р - сумма расходов, рассчитанная в соответствии с пп. 2 п. 4 ст. 346.5 или п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Если стоимость приобретенного объекта ОС учтена при исчислении единого налога по УСН, то при переходе на общий режим налогообложения остаточная стоимость этого объекта ОС в целях исчисления налога на прибыль равна нулю.

В связи с этим по мере начисления амортизации в бухгалтерском учете возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые обязательства (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

В бухгалтерском учете постоянные налоговые обязательства отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

В связи с разницей в начислении амортизации в налоговом и бухгалтерском учёте возникают временные вычитаемые разницы, с которого начисляется отложенный налоговый актив (Дебет 09 Кредит 68). По мере начисления амортизации временные вычитаемые разницы и отложенные налоговые активы будут постепенно погашаться до полной амортизации основных средств (Дебет 68 Кредит 09)

Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности, связанной с предоставлением услуг по прокату предметов спорта, туризма и игр, так как данные услуги обозначены в ОКУН под кодом 019406, то есть являются бытовыми услугами (Письма Минфина России от 20.08.2009 N 03-11-06/3/207, от 18.02.2008 N 03-11-04/3/74, от 27.11.2007 N 03-11-04/3/467).

В то же время необходимо учитывать, что согласно ОКУН услуги населению по пользованию различными аттракционами включены в состав подгруппы 052300 "Услуги парков (садов) культуры и отдыха" под кодом 052312 и не относятся к бытовым услугам (код 010000).

В связи с этим, предпринимательская деятельность по предоставлению населению вышеуказанных платных услуг под действие гл. 26.3 Кодекса не подпадает, а подлежит налогообложению в соответствии с иными режимами налогообложения (Письмо МФ РФ от 31 августа 2010 г. N 03-11-11/229).

Устройство для приема купюр представляет собой платежный терминал. Требования к автоматическим устройствам по приему платежей от физических лиц предусмотрены ст. 6 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами".

Согласно п. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" контрольно-кассовая техника в составе платежного терминала, должна быть зарегистрирована в налоговом органе по месту учета организации.

Регистрации в налоговом органе подлежит не сам платежный терминал, а контрольно-кассовая техника, которой он оснащен (Письмо УФНС России по г. Москве от 23.09.2009 N 17-15/098751).

Согласно пункту 3.4 Типовых правил на кассовую машину заводится "Книга кассира - операциониста", которая должны быть прошнурована, пронумерована и скреплена подписями налогового инспектора, директора и главного (старшего) бухгалтера предприятия и печатью.

Согласно пункту 3.6 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утв. Минфином России 30.08.1993 N 104 допускается ведение общей книги на все контрольно-кассовые машины.

Выручку, полученную через платёжный терминал следует отражать аналогично выручке, полученной через контрольно-кассовую технику.

Согласно письму МФ РФ  от 13 октября 2010 г. N 03-07-11/408 для осуществления налогоплательщиком вычета налога на добавленную стоимость в налоговых периодах, следующих за налоговым периодом, в котором возникло право на такой налоговый вычет, налогоплательщик должен представить в налоговый орган уточненную декларацию за налоговый период, в котором возникло право на применение налогового вычета.

Кроме того, в соответствии сп. 1 ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Счета-фактуры регистрируются в книге покупок в том периоде, в котором они поступили в организацию, независимо от даты их выставления (Письмо Минфина России от 13.06.2007 N 03-07-11/160). Для обоснования вычета в периоде получения счета-фактуры должен быть документ, подтверждающий дату получения счета-фактуры, например журнал учета входящей корреспонденции, в случае если счет-фактура был направлен поставщиком товаров по почте (Письмо Минфина России от 16.06.2005 N 03-04-11/133). В случае получения счета-фактуры, направленного поставщиком товаров по почте, подтверждением даты его получения может являться конверт с проставленным на нем штемпелем почтового отделения, через которое получен счет-фактура (Письмо УФНС России по г. Москве от 20.04.2007 N 19-11/036466).

В таком случае при наличии документов, подтверждающих получение счётов-фактур за 2011 год в первом  квартале 2012 года у организации возникает право на вычет в I квартале 2012 года и уточнённую декларацию подавать не следует.

Независимо от места осуществления деятельности, представление отчетности осуществляются по месту учета предпринимателя.

Согласно п. 3 ст. 83 НК РФ для индивидуальных предпринимателей местом учета является налоговый орган по месту их жительства.

В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности переводится предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.

При этом право самостоятельно выбирать систему налогообложения (упрощенную или систему в виде единого налога на вмененный доход) налогоплательщику не предоставлено.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

В связи с тем, что в данном случае занижения налога НДС не произошло, то организация вправе не подавать уточнённую декларацию.

Согласно п. 4 ПБУ 22/2010 выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ предусмотрено, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В то же время, необходимо учитывать, что для бухгалтерского учета - учитывать в составе материально-производственных запасов и списывать единовременно на расходы основные средства стоимостью менее 40 000 руб. является не обязанностью, а правом, которое закрепляется в учетной политике. В налоговом учете все имущество первоначальной стоимостью менее 40000 руб. амортизируемым не является.

Согласно п. п. 5 и 6 ПБУ 22/2010 ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация ошибки должны быть исправлены в бухгалтерском учете в месяце обнаружения ошибки. и исправления будут учтены в бухгалтерской отчетности за 6 месяцев 2012 г. и в годовой отчетности за 2012 г.

Средства, которые поступают от Фонда в возмещение задолженности, образовавшейся перед учреждением, являются возвратом дебиторской задолженности прошлых лет и подлежат перечислению в доход соответствующего бюджета.

Это начисление отражается по дебету "Увеличение дебиторской задолженности по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" и кредиту счета "Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации".

Перечисления в доход бюджета отражаются по дебету счёта "Поступления в бюджет от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" и кредиту счёта "Выбытие средств с единого счета бюджета".

Согласно ч. 1.4 и п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ право на пониженные тарифы по страховым взносам в 2012 г. имеют организации и индивидуальные предприниматели, удовлетворяющие следующим критериям:

- являются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения;

- основной вид деятельности, в соответствии с Общероссийским классификатором видов деятельности, указан в перечне, установленном п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ;

- доля доходов по основному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ.

В связи с тем, что условием уплаты страховых взносов по пониженным тарифам является обязательность использования налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения в отношении вида предпринимательской деятельности, который признается основным и доходы от осуществления которого составляют не менее 70 процентов в общем объеме доходов применение пониженных страховых взносов предпринимателем неправомерно.

Со дня вступления в силу Федерального закона N 218-ФЗ признан утратившим силу п. 5 ст. 14 Федерального закона N 171-ФЗ, согласно которому субъекты РФ вправе были вводить декларирование розничной продажи алкогольной продукции на своих территориях и устанавливать порядок представления и форму деклараций (пп. "е" п. 14 ст. 1 Федерального закона N 218-ФЗ).

С 01.01.2012 порядок учета производства и оборота алкогольной продукции, порядок представления деклараций и форму декларации устанавливает Правительство РФ (пп. "д" п. 14 ст. 1, п. 3 ст. 6 Федерального закона N 218-ФЗ).

На официальном сайте Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка (www.fsrar.ru)  28 марта 2012 года в разделе «Проекты постановлений и распоряжений Правительства» размещен проект постановления Правительства Российской Федерации «О представлении деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании мощностей основного технологического оборудования для производства этилового спирта или алкогольной продукции с использованием этилового спирта (производственных мощностей)», которым должны быть утверждены Правила представления указанных деклараций, в том числе деклараций по объемам розничных продаж алкогольной и спиртосодержащей продукции, пива и пивных напитков.

Согласно п. 2 данного проекта постановления определен срок представления деклараций об объемах розничных продаж за 1 квартал 2012 года – до 30 июня 2012 года.

Приложениями к данному проекту постановления являются Правила представления деклараций и формы деклараций, в том числе форма декларации об объемах розничной продажи алкогольной (за исключением пива и пивных напитков) и спиртосодержащей продукции – приложение №11 и форма декларации об объемах розничной продажи пива и пивных напитков – приложение №12.

Информации об утверждении данного постановления Правительства РФ у нас нет.