Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту своего жительства, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК.

Пунктом 2 ст. 346.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют декларацию в инспекцию по месту своего жительства не позднее 30 апреля следующего года.

Под местом жительства физлица понимается адрес (наименование субъекта РФ, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством РФ (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Следовательно, ИП при применении упрощенной системы налогообложения представляет декларацию по месту своего жительства вне зависимости от того, что фактически он ведет деятельность в другом месте. Отчитываться по УСН только перед инспекцией, которая выдала свидетельство о постановке на учет в качестве ИП по месту жительства.

Предприниматели уплачивают единый налог и авансовые платежи по месту жительства (п. 6 ст. 346.21 НК РФ, абз. 6 Письма УФНС России по г. Москве от 26.01.2009 N 18-14/21-005536).

Таким образом, уплачивать упрощенный налог с доходов розничной торговли в г. Москве необходимо в налоговую инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Если комплектующие узлы и агрегаты приобретаются учреждением в течение определенного периода для создания на их основе одного или нескольких объектов основных средств (как силами работников учреждения, так и с привлечением сторонних организаций), а также для использования при производстве ремонта имеющейся в учреждении компьютерной техники, затраты на их приобретение следует относить на КОСГУ 340 "Увеличение стоимости материальных запасов".

При списании можно сделать следующие проводки:

Дебет 1 401 01 272

"Расходование материальных запасов"

Кредит 1 105 03 440

"Уменьшение стоимости материалов"

НДФЛ удерживается непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Суммы исчисленного и удержанного с заработной платы НДФЛ компания обязана перечислить не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода либо дня перечисления денежных средств на банковский счет сотрудника (п. 6 ст. 226 НК РФ).

За нарушение сроков уплаты налогов ответственность предусмотрена по ст. 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, при налоговой проверке НДФЛ за 2012 год организации могут быть начислены пени за август в сумме 560 руб. (105 000 руб. х 8%/300 х 20 дн.), за сентябрь – 864 руб. (105 000 руб. х 8%/300 х 3 дн. + 105 000 руб. х 8,25%/300 х 27 дн.).

При нарушении сроков уплаты налога в бюджет не применяется ст. 123 НК РФ. Нормы этой статьи предполагают иной состав правонарушения - невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налога в бюджет.

Привлечь к ответственности по ст. 123 НК РФ инспекция может только в том случае, когда проверкой выявлена не погашенная перед бюджетом задолженность. Это возможно по результатам проверки. Или когда налоговый агент правильно исчислил и удержал НДФЛ, но не перечислил его в бюджет. Но даже в таких ситуациях привлечение налогового агента к ответственности в соответствии со ст. 123 НК РФ неправомерно, если налог был перечислен в бюджет до вынесения решения инспекции (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 03.09.2010 N А32-941/2010 и Уральского округа от 09.03.2010 N Ф09-1294/10-С3).

Согласно ст. 11 Федерального закона от 30.03.1999 N 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения" индивидуальные предприниматели и юридические лица в соответствии с осуществляемой ими деятельностью обязаны выполнять требования санитарного законодательства, а также постановлений, предписаний и санитарно-эпидемиологических заключений осуществляющих государственный санитарно-эпидемиологический надзор должностных лиц.

В то же время необходимо позаботиться о документальном доказательстве необходимости использования промышленного пылесоса.

Так согласно п. 5.1 Типовой инструкции по охране труда для электромонтера по обслуживанию электрооборудования по окончании работы необходимо произвести обеспыливание спецодежды промышленными пылесосами.

Согласно п. 5.37. для уборки рабочих мест и оборудования работники должны обеспечиваться щетками или промышленными пылесосами, а также ветошью и моющими средствами (Постановление от 28 декабря 1998 г. n. 42 «О внедрении нормативных документов госсанэпидслужбы г. Москвы»).

Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).

Объект принимается к бухгалтерскому учету в качестве НМА, если выполняются следующие условия:

а) объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем.

б) организация осуществляет контроль над объектом.

То есть организация имеет охранные или иные документы, подтверждающие существование самого актива и права организации на него. Такими документами являются, в частности, патенты, свидетельства, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации;

в) имеется возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;

г) объект предназначен для использования в течение длительного времени.

Длительным является срок полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

д) организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

е) фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;

ж) у объекта отсутствует материально-вещественная форма.

В соответствии с п.п. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям).

Налогоплательщик также вправе в состав прочих расходов включить расходы по подготовке программного обеспечения к использованию, в том числе консультационно-информационные услуги по адаптации программного обеспечения, подготовке проектного решения, настройке программы, при условии, что эти расходы соответствуют критериям, установленным ст. 252 НК РФ.

Расходы по подготовке программного обеспечения учитываются для целей налогообложения прибыли на дату начала использования налогоплательщиком программного обеспечения для осуществления своей деятельности (Письмо Минфина России от 07.03.2006 N 03-03-04/1/188).

Таким образом, расходы на консультационные услуги по проектированию и разработке автоматизированной системы управления на основе 1С 8.2 учитываются в стоимости НМА при соблюдении определённых условий, в противном случае учитываются прочие расходы на дату начала использования налогоплательщиком программного обеспечения для осуществления своей деятельности.

Согласно п. 9 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристических, на основании которых физическим лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ. Данная льгота предоставляется и при оплате путевки самой организацией (Постановление ФАС УО от 18.02.2009 N Ф09-483/09-С2).

Освобождение от обложения НДФЛ стоимости путевки, оплаченной работодателем, возможно при соблюдении следующих условий:

- путевка должна быть куплена для отдыха в учреждениях, перечисленных в п. 9 ст. 217 НК РФ (санаторий, профилакторий или санаторий-профилакторий, дом или база отдыха, пансионат или лечебно-оздоровительный комплекс, для ребенка сотрудника - санаторий, оздоровительный или спортивный детский лагерь), то есть путевка не может быть туристической;

- санаторно-курортное учреждение, путевка в которое приобретается работодателем, должно находиться на территории РФ;

- если расходы на путевки не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Оздоровительный характер деятельности учреждения могут подтвердить сертификат соответствия и путевка, оформленная на установленном бланке (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 12.03.2007 N 09АП-2100/2007-АК).

П. 9 ст. 217 НК РФ применяется только в случае, когда работодатель компенсирует расходы работника по приобретению указанных путевок. Денежная компенсация работникам, не использовавшим право на санаторно-курортное лечение, не является компенсацией каких-либо затрат налогоплательщика и не подпадает под действие п. 9 ст. 217 НК РФ.

Стоимость путевок, приобретенных "упрощенцем" за счет собственных средств, в расходах для целей налогообложения не учитывается.

Организации-"упрощенцы" определяют прибыль в соответствии с правилами бухгалтерского учета. При этом в составе налогов и сборов, участвующих в расчете чистой прибыли, учитываются те, от уплаты которых данные организации не освобождены.

Приобретенные организацией путевки учитываются на счете 50 "Касса", субсчет 3 "Денежные документы": поступление путевок отражается по дебету счета 50-3, а передача их работнику - по кредиту данного счета.

Если организация компенсирует работнику расходы на уже приобретенную путевку, то используется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". В этом случае сумма компенсации отражается по кредиту счета 73.

Стоимость приобретенных путевок можно списать за счет прибыли прошлых лет (счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)") или отнести на текущие расходы (счет 91 "Прочие доходы и расходы").

Чтобы подтвердить оплату путевки на санаторно-курортное лечение, в компании должны быть приказ руководителя и отрывной талон к путевке, заполненный в санатории (п. 10 Постановления Правительства РФ от 21.04.2001 N 309).

На основании п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ сумма НДС, уплаченная организацией-продавцом в связи с реализацией товара, в случае возврата этого товара покупателем подлежит налоговому вычету у продавца после отражения им в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров.

Согласно разъяснениям Минфина России, содержащимся в абз. 4 п. 3 Письма от 07.03.2007 N 03-07-15/29, при возврате товаров, реализованных в режиме розничной торговли с использованием контрольно-кассовой техники и выдачей физическому лицу чека без выдачи счетов-фактур, для осуществления вычета НДС в книге покупок продавца рекомендуется регистрировать реквизиты расходного кассового ордера, выписанного при возврате денежных средств покупателю, при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров. При этом регистрация документов в книге покупок продавца производится на дату принятия на учет возвращенных товаров.

Таким образом, счет-фактура от имени продавца и корректировочный счет-фактура не выписываются, а регистрируются  реквизиты расходного кассового ордера, выписанного при возврате денежных средств покупателю

Формы путевых листов, предусмотренные Постановлением N 78, в обязательном порядке применяются специализированными и автотранспортными организациями.

Указания о порядке заполнения путевых листов содержатся также в Постановлении N 78. В отношении заполнения путевых листов грузовых автомобилей даны следующие указания.

Форма N 4-П (повременная) рассчитана на одновременное выполнение перевозок грузов до двух заказчиков в течение одного рабочего дня (смены) водителя.

На оборотной стороне формы N 4-П расположена таблица, предназначенная для отражения сведений о простое автомобиля на линии, с указанием причины простоя, времени простоя и подписи ответственного лица.

На обороте путевого листа N 4-С, в графах 26 - 40, указываются последовательность выполнения задания, причины и длительность простоев на линии (графы 41 - 45), а также результаты работы грузового автомобиля и прицепов (графы 46 - 66).

В связи с тем, что на основании заполненного раздела о результатах работы автомобиля и прицепов рассчитывается заработная плата водителей, а также объём оказанных услуг сторонним заказчикам заполнение времени движения и простоя является обязательным.

Так как в путевых листах отражается только время работы автомобиля, то количество часов рабочего времени в табеле и путевом листе может различаться.

В ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства" предусмотрено определение понятия "сельскохозяйственный товаропроизводитель" - организация, индивидуальный предприниматель, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) в соответствии с Перечнем, утверждаемым Правительством РФ, и реализацию этой продукции при условии, что в доходе сельскохозяйственных товаропроизводителей от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации этой продукции составляет не менее чем семьдесят процентов за календарный год.

Согласно позиции арбитражных судов в целях применения пп. 20 п. 3 ст. 149 НК РФ в отношении организаций, занимающихся производством и реализацией сельскохозяйственной продукции, к продукции собственного производства относится выращенная сельскохозяйственная продукция, а также продукция, произведенная или переработанная собственными силами непосредственно на производственных мощностях данной организации (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.02.2007 N Ф04-9152/2006(30329-А03-40)).

Кроме того, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 301, мука (код 92 9023) является продукцией мясной промышленности (код 92 0000 "Продукция мясной, молочной, рыбной, мукомольно-крупяной, комбикормовой и микробиологической продукции).

Таким образом, организации, самостоятельно не производящие сельскохозяйственную продукцию, а лишь осуществляющие ее заготовку и переработку, не являются сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Организация, применяющая УСН, в случае выставления счета-фактуры с выделенным НДС обязана уплатить НДС в бюджет и представить в налоговый орган декларацию. Однако уменьшить исчисленный НДС на сумму НДС, предъявленного поставщиками, организация не может.

Кроме того, покупатели не вправе принять к вычету НДС по счетам-фактурам, выставленным организацией, применяющей УСН. Противоположную позицию покупателям-налогоплательщикам придется отстаивать в суде.

При заграничной поездке не облагается НДФЛ стоимость проезда до ближайшего российского аэропорта, морского (речного) порта, железнодорожной станции или автостанции. Если имеется справка от организации-перевозчика о стоимости проезда по территории РФ, то НДФЛ не исчисляется с суммы, указанной в данной справке (Письма Минфина России от 03.11.2010 N 03-04-06/6-263 (п. 1), от 18.10.2010 N 03-03-06/1/651).

Стоимость проезда работников и членов их семей, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая организацией, в соответствии с законодательством РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами, не облагается указанными страховыми взносами. В случае проведения отпуска указанными лицами за пределами территории РФ не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг (п.п. 7 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ, п.п. 8 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ).

Работник, путешествующий самолетом, границу проходит в аэропорту вылета за рубеж (статья 9 Закона РФ от 01.04.1993 N 4730-1 "О Государственной границе РФ). Таким образом, стоимость перелета из России за границу и обратно в Россию не льготируется.