В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 "Основные средства" по первоначальной стоимости.

Согласно п. 29 ПБУ 6/01 несмотря на то, что объект ОС полностью самортизирован, он по-прежнему должен учитываться в бухгалтерском учете в составе ОС на счете 01 "Основные средства", так как продолжает использоваться для нужд организации.

Согласно п. 5 ПБУ 6/01 и Инструкции по применению Плана счетов имущество, которое приобретено (создано) организацией специально для передачи его в аренду, учитывается в составе основных средств на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности".

Если изначально имущество, приобретенное организацией, не предусматривалось использовать для сдачи в аренду, объект основных средств правомерно был принят к учету на счет 01 "Основные средства".

Операции по передаче имущества в аренду оформляются следующими проводками:

Дебет 01 "Основные средства, переданные в аренду" - Кредит 01 "Собственные основные средства" - переданы в аренду объекты основных средств.

Правовым актом для сдачи имущества в аренду является договор аренды.

У комиссионера, применяющего УСН, сохраняется обязанность перевыставить от своего имени комитенту счета-фактуры с теми же показателями, которые отражены в счетах-фактурах, полученных им от продавца товара и перевозчика. При этом организация не регистрирует эти счета-фактуры в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в книге покупок и книге продаж (п. 1, абз. 6 п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, пп. "г" п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Факт выставления (перевыставления) счетов-фактур комиссионером, применяющим УСН, не свидетельствует о том, что он должен уплатить НДС в бюджет (Письма Минфина России N 03-07-09/11, от 28.04.2010 N 03-11-11/123, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 25.07.2011 N Ф03-1545/2011, Ф03-3129/2011).

Если организация в отчетном периоде исправляла существенные ошибки прошлого года, бухгалтерская отчетность за который утверждена, то показатель нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на 31 декабря предыдущего года пересчитывается так, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена (ретроспективный пересчет) (п.п. 2 п. 9 ПБУ 22/2010).

Если исправлялись существенные ошибки более ранних отчетных периодов (лет, предшествующих предыдущему году), то пересчету подлежит также показатель нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Ошибка является существенной, если она сама по себе или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения налогоплательщика, которые он принимает на основе бухгалтерской отчетности. Критерии, по которым ошибка признается существенной, организация определяет самостоятельно в своей учетной политике (п. 3 ПБУ 22/2010). Минфин России рекомендует учитывать при этом величину и характер соответствующих статей бухгалтерской отчетности, влияние ошибки на все ее показатели за период, в котором выявлена ошибка (Письмо от 24.01.2011 N 07-02-18/01).

Субъекты малого предпринимательства (кроме эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) вправе исправлять указанную существенную ошибку без ретроспективного пересчета. Они вносят исправления записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета с признанием прочих доходов или расходов в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка (абз. 6 п. 9 ПБУ 22/2010).

Ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода (п. 14 собственнику ПБУ 22/2010).

Порядок исправления допущенных налогоплательщиком ошибок при исчислении налогооблагаемой базы в прошлых налоговых периодах предусмотрен ст. 54 НК РФ.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Документом, подтверждающим исправление является бухгалтерская справка.

Суммы НДС по товарам, не использованным налогоплательщиком, перешедшим с уплаты ЕНВД на общий режим налогообложения, в деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, принимаются к вычету в порядке, предусмотренном ст. 172 Налогового кодекса РФ, в случае использования этих товаров для операций, подлежащих налогообложению НДС. При этом право на указанные вычеты возникает в том налоговом периоде, в котором налогоплательщик перешел с системы налогообложения в виде ЕНВД на общий режим налогообложения. Принимая во внимание норму п. 2 ст. 173 Налогового кодекса РФ, указанным правом налогоплательщик может воспользоваться в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором возникает право на налоговые вычеты (Письмо Минфина России от 22 июня 2010 г. N 03-07-11/264).

По основному средству, приобретенному в период применения ЕНВД, после перехода на общий режим налогообложения применение вычета по НДС, который относится к остаточной стоимости, которая определяется на дату такого перехода, не предусмотрено. Связано это с тем, что НДС уже был включен в стоимость основного средства, которое было приобретено в период применения ЕНВД (Письмо Минфина России от 23 декабря 2008 г. N 03-11-04/3/569).

В соответствии с п. 1 ст. 801 Гражданского кодекса РФ сторонами договора транспортной экспедиции являются клиент (грузоотправитель или грузополучатель) и экспедитор, за вознаграждение и за счет другой стороны обязанный выполнить или организовать выполнение услуг, связанных с перевозкой груза, определенных договором.

ТТН предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом, то есть является основным перевозочным документом, который оформляется при перевозке груза.

ТТН оформляет экспедитор, вне зависимости от того, чьим транспортом осуществляется перевозка. По договору транспортной экспедиции экспедитор обязан выполнить или организовать выполнение услуг, связанных с перевозкой груза, определенных договором.

Если в обязанности экспедитора входит выполнение услуг, связанных с перевозкой груза, то в ТТН указываются его данные; в случае если экспедитор только организует перевозку, то в ТТН указываются данные организации-перевозчика.

При заполнении разд. 2 ТТН - транспортного, определяющего взаимоотношения грузоотправителей - заказчиков автотранспорта с организациями - владельцами автотранспорта, которые выполнили перевозку грузов, и служащего для учета транспортной работы и расчетов грузоотправителей или грузополучателей с организациями - владельцами автотранспорта за оказанные им услуги по перевозке грузов, в строке "Заказчик (плательщик)" указывается лицо, которое в соответствии с условиями договора оплачивает поставку товара транспортной организации (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.06.2007 N 20-12/053449). Аналогичные разъяснения приводятся в Письме УФНС России по г. Москве от 25.07.2008 N 20-12/070321.

В то же время налоговое законодательство не обязывает представлять для получения вычетов по НДС товарно-транспортные накладные (Постановление ФАС Поволжского округа от 25.09.2008 по делу N А65-84/08).

В п. 2 ст. 44 НК РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога возникает у налогоплательщика с момента возникновения предусмотренных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Штраф за неполноту оприходования выручки и уплату налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, в связи с корректировкой выручки не следует рассматривать как двойное наказание за один проступок.

При заграничной поездке не облагается НДФЛ стоимость проезда до ближайшего российского аэропорта, морского (речного) порта, железнодорожной станции или автостанции. Если имеется справка от организации-перевозчика о стоимости проезда по территории РФ, то НДФЛ не исчисляется с суммы, указанной в данной справке (Письма Минфина России от 03.11.2010 N 03-04-06/6-263 (п. 1), от 18.10.2010 N 03-03-06/1/651).

Стоимость проезда работников и членов их семей, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая организацией, в соответствии с законодательством РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами, не облагается указанными страховыми взносами. В случае проведения отпуска указанными лицами за пределами территории РФ не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг (п.п. 7 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ, п.п. 8 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ).

Работник, путешествующий самолетом, границу проходит в аэропорту вылета за рубеж (статья 9 Закона РФ от 01.04.1993 N 4730-1 "О Государственной границе РФ). Таким образом, стоимость перелета из России за границу и обратно в Россию не льготируется, в остальных случаях компенсация не облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Согласно ст. 54 Налогового кодекса РФ при обнаружении искажений в налоговом учете, которые относятся к прошлым налоговым периодам, перерасчет налоговой базы производится в период совершения искажения. В этом случае нужно подавать уточненную налоговую декларацию. Исправлять ошибки и в текущем периоде, возможно, если:

- нельзя определить период совершения ошибок или искажений;

- допущенные ошибки или искажения привели к излишней уплате налога.

Искажения, которые привели к занижению суммы налога в декларации, нужно исправлять тем периодом, которым они допущены с подачей уточненной налоговой декларации.

При проведении документов 2012 годом уменьшится или увеличится налогооблагаемая база по прибыли 2012 года, в случае проведения документов 31.01.2013 г. изменится налогооблагаемая база по прибыли 2013 года.

Если изменения документов за октябрь привели к увеличению налогооблагаемой базы по НДС, организация обязана подать уточнённую декларацию и доплатить налог, если налогооблагаемая база по НДС уменьшится, организация вправе не подавать уточнённую декларацию.

Запрет на увольнение работника в период его временной нетрудоспособности установлен в ч. 6 ст. 81 ТК РФ только для случаев увольнения работника по инициативе работодателя, т.е. для случаев прекращения трудового договора, указанных в п. 4 ч. 1 ст. 77 ТК РФ.

В данном случае работодатель обязан расторгнуть трудовой договор в день, указанный в заявлении, если работник его не отозвал.

Работник вправе расторгнуть договор, предупредив об этом работодателя не позднее чем за две недели (ч. 1 ст. 80 ТК РФ).

Если до истечения данного срока работник не отозвал заявление, то в последний день его работы работодатель обязан выдать ему трудовую книжку и произвести с ним окончательный расчет (ч. 5 ст. 80 ТК РФ).

Временная нетрудоспособность работника и отсутствие его на работе в последний день работы не являются основанием для изменения работодателем в одностороннем порядке даты увольнения или отказа в нем.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации работник должен быть уволен в день, указанный в заявлении.

Увольнение до истечения двухнедельного срока возможно по соглашению между работником и работодателем, которое может оформляться заявлением работника и последующей резолюцией работодателя (ч. 2 ст. 80 ТК РФ).

Работодатель обязан выплатить пособие по нетрудоспособности, если заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения трудового договора между работодателем и работником.. Основанием является п. 2 ст. 5 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию", согласно которому пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам, когда заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения трудового договора между работодателем и работником.

Поскольку работник заболел до увольнения, то норма об ограничении размера пособия 60% среднего заработка в этом случае неприменима (часть 2 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ) и больничный оплачивается в общеустановленном порядке.

Перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов", установлен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.

Данный перечень является исчерпывающим и не предусматривает такого вида расходов, как расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями (в отличие от п.п. 18 п. 1 ст. 264 НК РФ, предусматривающего такие затраты в составе прочих расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли).

Учитывая, что услуги, оказываемые индивидуальным предпринимателем по управлению организацией, непосредственно не связаны с приобретением услуг производственного характера, расходы на оплату таких услуг не могут учитываться для целей налогообложения на основании п.п. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (УФНС России по г. Москве в Письме от 17.04.2007 N 18-11/3/035040@).