Информация о затратах, направленных на заключение контракта, может отражается на счете 97 "Расходы будущих периодов".

В то же время, организации самостоятельно определяют в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией услуг. При этом организации, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от реализации услуг данного отчетного (налогового) периода (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).

Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса.

Из норм абз. 2 и 3 п. 1 ст. 272 НК РФ следует, что расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий, а также, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода, но не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Таким образом, если на счёте 20 в соответствии с выбранной учётной политикой образуется незавершённое производство, то вышеуказанные расходы в отчете о прибылях и Налоговой декларации за полугодие 2011 г  не отражаются.

При осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой единым налогом на вмененный доход, экономическая выгода организации в виде безвозмездное использования торговой площади физического лица, подлежит обложению налогом на прибыль (Письмо Минфина N 03-11-04/3/324 от 15.08.2007 г.).

На основании п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации - источники выплаты дохода обязаны при выплате дохода удержать НДФЛ по ставкам, предусмотренным ст. 224 НК РФ, и перечислить указанный НДФЛ в бюджет.

Таким образом, обязанность по удержанию НДФЛ  и его перечислению в бюджет возникает в момент фактической выплаты дохода, под которой в соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ понимается дата фактического получения дохода.

При формировании учетной политики организации по конкретному вопросу организации и ведения бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством Российской Федерации и (или) нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.

Необходимо учитывать, что исчисление налогов определяется НК РФ, а не учётной политикой организации. Таким образом, определить «способ исчисления НДС» учетной политикой нельзя.

Согласно п. 1 ст. 156 НК РФ в налоговую базу комиссионера (поверенного, агента) включается только сумма комиссионного вознаграждения. В остальном выручка от продажи товаров (оказания услуг, выполнения работ) облагается НДС у комитента (доверителя, принципала). Эти средства облагаются НДС у комитента, поскольку он является собственником товара.

Комиссионер включает в налоговую базу предоплату, полученную от покупателей, только в части своего вознаграждения.

В книге покупок не регистрируются счета-фактуры выписанные продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав на имя комиссионера (агента) по товарам (работам, услугам), имущественным правам, а также по авансам в счет предстоящей реализации.

Суммы аванса, полученные комиссионером в счет предстоящей поставки товаров в рамках договора комиссии, учитываются комитентом как суммы предоплаты (ст. 999 ГК РФ).

При этом комитент, реализующий товары (работы, услуги), имущественные права по договору комиссии, предусматривающему продажу товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера, регистрирует в книге продаж выданные комиссионеру счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером покупателю, а также счета-фактуры, выданные комиссионеру при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером покупателю (абз. 2 п. 24 разд. III Правил) (в ред. Постановления Правительства РФ от 26.05.2009 N 451).

Таким образом зачитывать авансы, полученные в счет оплаты собственного товара при отгрузке комиссионного товара неправомерно.

Сумма расходов на приобретение права на земельные участки признается расходами отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30% налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных расходов.

Так как в 2010 году организацией получен убыток, то "расчетная база" будет отрицательной, поэтому в 2011 году организация не может учитывать расходы, связанные с приобретением участка.

Несписанную сумму стоимости  участка можно будет списать на расходы в следующие налоговые периоды.

Входной НДС учитывается в стоимости приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав, если:

1) товары (работы, услуги) приобретены для использования в операциях, не облагаемых НДС (п.п. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ);

2) товары (работы, услуги) используются для операций, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации (п.п. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ);

3) организация не является плательщиком НДС и применяет специальные налоговые режимы в виде УСН, ЕНВД, ЕСХН либо освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика по ст. ст. 145, 145.1 НК РФ (п.п. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ;

4) товары (работы, услуги), имущественные права используются для операций, которые не признаются реализацией в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ, если иное не установлено гл. 21 НК РФ (п.п. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ).

НДС можно принять к вычету при выполнении всех обязательных условий, установленных п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ.

Таким образом, если приобретённые у производителя медицинские товары не учитываются в стоимости приобретённых товаров, возместить НДС можно.

Согласно п. 7 ст. 168 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ при реализации товаров за наличный расчет организациями розничной торговли непосредственно населению требования, установленные п. п. 3 и 4 данной статьи НК РФ, по выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. При этом на основании п. 16 Правил ведения журналов полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 № 914, в указанном случае в книге продаж регистрируются контрольные ленты контрольно-кассовой техники и (или) бланки строгой отчетности.

Согласно Письму от 15 апреля 2010 г. № 03-07-09/23 показания контрольных лент ККМ в книге продаж можно регистрировать по итогам квартала.

Если объект соответствует требованиям основного средства, готов к эксплуатации, не требует монтажа и его первоначальная стоимость полностью сформирована, он должен быть отражен на счете 01 (пп. "а" п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н). На основании ст. 374 Налогового кодекса РФ он принимается к учету в качестве основного средства уже в момент приобретения и включается в налоговую базу по налогу на имущество. По правилам учета для признания актива основным средством не требуется его обязательное использование в производстве, достаточно, чтобы он был предназначен для этого.

Таким образом, ПК должен был быть учтён в составе основных средств в декабре 2010 года.

Долг организации, имеющей задолженность по оплате перед поставщиком товаров (исполнителем работ, услуг) (кредиторская задолженность), может быть погашен третьим лицом.

Для осуществления подобной хозяйственной операции должно быть основание - надлежащим образом оформленный договор (соглашение, письмо). Перевод долга, основанный на сделке, совершенной в простой письменной или нотариальной форме, должен быть совершен в соответствующей письменной форме. Если перевод долга произведен по сделке, требующей государственной регистрации, то он также должен быть зарегистрирован в порядке, установленном для такой сделки.

Организация А на основании соглашения переводит долг на третье лицо (организация С). В свою очередь организация С на основании этого соглашения оплачивает долг организации А перед организацией В.

При таких взаиморасчетах перевод долга может осуществляться только с согласия кредитора (организации В) (ст. 391 ГК РФ).

Первоначальный должник - организация A - в момент заключения договора (соглашения, письма) о переводе долга сделает следующую проводку:

Дебет счета 60, 62, 76, 66, 67 - Кредит счета 60, 62, 66, 67, 76 - 100  руб.

Организация C, новый должник, должна отразить погашение кредиторской задолженности перед первоначальным должником (организацией A) и возникновение долга перед кредитором (фирмой B):

Дебет счета 60, 62, 76, 58 - Кредит счета 76 - 100  руб.

При погашении задолженности будут сделаны следующие проводки:

Дебет счета 76 - Кредит счета 50, 51, 52 - 100  руб.

На основании п. 1.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций организации (Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@), перешедшие полностью на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, на упрощенную систему налогообложения, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), налогоплательщики, доходы и расходы которых полностью относятся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с главой 29 Кодекса, исполняют обязанности налоговых агентов и представляют в налоговые органы по итогам отчетных (налоговых) периодов Расчет в составе Титульного листа (Листа 01), подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03. При этом в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код "231".

Если организация не выплачивает доходы в виде дивидендов российским организациям - налогоплательщикам налога на прибыль организаций, то у нее, соответственно, не возникает обязанности налогового агента по представлению в налоговый орган указанного выше Налогового расчета по налогу на прибыль организаций.

Так как физическому лицу, работающему на данном предприятии, причитающиеся им суммы дивидендов облагаются налогом на доходы физических лиц. Соответственно, у организации - источника выплаты дивидендов, применяющей упрощенную систему налогообложения, обязанностей по удержанию и уплате налога на прибыль организаций и представлению в налоговые органы налогового расчета по данному налогу либо по заполнению каких-либо разделов (листов) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций не возникает.

Таким образом, требования налоговиков неправомерны.